Co to ET‑regeling? – jak działa i komu się naprawdę opłaca?

---

ET‑regeling to jedna z najbardziej tajemniczych i jednocześnie najbardziej wpływowych zasad na holenderskim rynku pracy. Dla jednych – sposób na wyższe netto. Dla innych – narzędzie, które potrafi obniżyć rezerwy, premie i emeryturę. W tym artykule wyjaśniam, jak działa ET‑regeling, komu się opłaca, a komu nie – i dlaczego od 2025 i 2026 roku zmienia się praktycznie wszystko.

Image: RMJ&CanvaAI ©

Czym właściwie jest ET‑regeling?

ET‑regeling to fiskalna ulga dla pracowników mieszkających za granicą, którzy pracują w Holandii. ET = extraterritoriale kosten → koszty związane z pracą poza krajem zamieszkania.

Według FNV, ET‑regeling pozwala pracownikowi otrzymać nieopodatkowaną rekompensatę za koszty takie jak:

• dojazdy do kraju pochodzenia,

• podwójne zakwaterowanie,

• koszty życia wynikające z pracy za granicą.

• wynajem tymczasowego mieszkania w Holandii,

• podróże do Polski,

• rozmowy telefoniczne z rodziną,

• kursy językowe.

Jak działa ET‑regeling w praktyce?

Mechanizm jest prosty: część brutto → zamieniana jest na nieopodatkowaną kwotę netto.

Przykład (wg HelpCenter NL):

• przed 2025 r. pracownik oddawał 81 € brutto, a dostawał 100 € netto,

• od 2025 r. oddaje 100 € i dostaje 100 € – zniknął tzw. „czynnik 81%”.

To oznacza, że od 2025 r. ET‑regeling jest mniej korzystna niż wcześniej, ale nadal daje oszczędność podatkową.

Komu przysługuje ET‑regeling?

Według Flexhub i FNV, ET‑regeling dotyczy pracowników, którzy:

• mieszkają poza Holandią,

• pracują tymczasowo w NL,

• ponoszą realne koszty związane z pobytem (np. zakwaterowanie, podróże).

Nie dotyczy:

• osób mieszkających na stałe w Holandii,

• osób pracujących na minimalnym wynagrodzeniu (bo nie ma z czego „wyjąć” brutto),

• pracowników bez udokumentowanych kosztów.

Co zmienia się w 2025 i 2026 roku?

Zmiana 1: 100% zamiast 81% (od 2025)

Od 2025 r. ET‑regeling nie daje już dodatkowego „bonusu” 19%.

Zmiana 2: ET tylko na realne koszty (od 2026)

Według Flexhub, od 1 stycznia 2026 r. ET‑regeling będzie mogła obejmować wyłącznie rzeczywiste, udokumentowane koszty:

• podróże,

• podwójne zakwaterowanie.

Zmiana 3: koniec „kombinacji” i kreatywnych konstrukcji

FNV ostrzega, że wiele agencji nadużywa ET‑regeling, obniżając brutto pracowników i oszczędzając 4–5,9% kosztów pracy.

Od 2026 r. takie praktyki będą praktycznie niemożliwe.

ET‑regeling a 30% ruling – czy to to samo?

Nie.

30% ruling to ulga podatkowa dla wysoko wykwalifikowanych specjalistów. BDO podaje, że od 2024 r. obowiązuje limit 246 000 € rocznego wynagrodzenia, a od 2027 r. ulga spada z 30% do 27%.

ET‑regeling dotyczy głównie pracowników tymczasowych, w tym Polaków.

Humorystycznie: 30% ruling to „biznes class”, ET‑regeling to „economy plus”.

Czy ET‑regeling się opłaca?

Tak – jeśli:

• masz realne koszty zakwaterowania,

• mieszkasz poza Holandią,

• zarabiasz powyżej minimum,

• agencja stosuje ET poprawnie.

Nie – jeśli:

• pracujesz za minimum (nie ma czego wymienić),

• agencja obniża Twoje brutto „do zera”,

• ET obniża Twoje rezerwy lub emeryturę (dotyczy okresu przed 2025 r.).

Według HelpCenter NL od 2025 r. ET nie wpływa już na rezerwy urlopowe i vakantiegeld, ale nadal wpływa na składkę emerytalną.

Porównanie do polskiej rzeczywistości

Element	Holandia (ET‑regeling)	Polska
Ulga podatkowa dla pracowników zagranicznych	Tak	Nie
Możliwość zamiany brutto na netto	Tak	Nie
Wymóg dokumentowania kosztów	Od 2026 – tak	Nie dotyczy
Kontrola nadużyć	FNV, Belastingdienst	PIP (ograniczone zasoby)

Czy w

W 2026 roku pracownik zarabiający stawkę minimalną w Holandii oszczędza na ET‑regeling… praktycznie nic.   I to nie jest opinia — to wynika bezpośrednio z zasad ET oraz z oficjalnych informacji SNCU i FNV. ET‑regeling nie może obniżyć wynagrodzenia poniżej ustawowego minimum, więc przy pracy za minimum nie ma z czego „zamienić” brutto na netto.

Dlaczego pracownik na minimum nie oszczędza na ET‑regeling?

Według SNCU:

• wynagrodzenie po zastosowaniu ET nie może spaść poniżej ustawowego minimum

• ET może obejmować maks. 30% efektywnego wynagrodzenia, ale dopiero powyżej minimum  

To oznacza, że jeśli ktoś zarabia dokładnie minimum, to jego „efektywne wynagrodzenie” = minimum → ET = 0.

Ale czy kiedyś było inaczej?

Tak — przed 2025 r. istniał tzw. czynnik 81%, który pozwalał agencjom „wycisnąć” ET nawet przy niskich stawkach. Od 2025 r. konwersja wynosi 100%, a od 2026 r. ET będzie mogło obejmować tylko realne koszty (zakwaterowanie, podróże).

To praktycznie zamyka drogę do stosowania ET przy minimalnej stawce.

SNCU

• ET nie może obniżyć wynagrodzenia poniżej minimum

• ET może obejmować maks. 30% wynagrodzenia powyżej minimum  

FNV

• ET bywa nadużywane przez agencje

• pracownik często nie zyskuje nic, a pracodawca oszczędza 4–5,9% kosztów

ET‑regeling może być świetnym narzędziem, jeśli jest stosowana uczciwie. Może też być pułapką, jeśli agencja obniża Twoje brutto, rezerwy lub emeryturę. Od 2025 i 2026 r. system staje się bardziej przejrzysty – i bardziej korzystny dla pracownika, który ma realne koszty.

A Ty? Korzystasz z ET‑regeling czy dopiero zastanawiasz się, czy warto?

Potrzebujesz pomocy SPECJALISTY? Napisz do nas  

WhatsApp +31 6 84 77 03 80

Pracujemy od poniedziałku do piątku w godzinach 08:00-16:00. Odpowiemy tak szybko, jak to będzie możliwe.

---

Image: RMJ&CanvaAI ©

Jak złożyć wniosek o ulgę ET

1. Zgłoś chęć skorzystania z ulgi pracodawcy lub agencji.

   
   

2. Zbierz dokumenty: umowa najmu, bilety podróży, certyfikat CFR-1 (jeśli posiadasz).

   
   

3. Pracodawca składa wniosek do Belastingdienst (adresy urzędów).

   
   

4. Śledź status – zwrot zwykle w ciągu kilku miesięcy.

   
   

5. Możesz wnioskować wstecz – do 5 lat, jeśli spełniałeś warunki.

Infolinia Belastingdienst: +31 800 0543

Jak sprawdzić, czy ET‑regeling jest stosowana poprawnie?

1. Sprawdź payslip

Szukaj pozycji:

• ET‑vergoeding,

• ET‑inhouding,

• extraterritoriale kosten.

2. Sprawdź, czy masz realne koszty

Od 2026 r. musisz mieć:

• umowę najmu,

• rachunki,

• bilety podróżne.

  
  

3. Sprawdź, czy nie schodzisz poniżej minimum

Minimalne wynagrodzenie (WML) nie może być obniżone. Jeśli brutto = minimum → ET nie może być stosowana.

4. Skontaktuj się z instytucją

• Belastingdienst (podatki): +31 800 0543

• FNV (kontrola nadużyć): https://www.fnv.nl

• SNCU (kontrola agencji): https://www.sncu.nl

5. Zgłoś nadużycie

FNV podaje, że ET‑regeling jest jednym z najczęściej nadużywanych mechanizmów w NL.

6. Potrzebujesz pomocy SPECJALISTY? Napisz do nas  

   WhatsApp +31 6 84 77 03 80

   Pracujemy od poniedziałku do piątku w godzinach 08:00-16:00. Odpowiemy tak szybko, jak to będzie możliwe.

---

FAQ – najczęstsze pytania

1. Czym jest ET‑regeling w Holandii?

   ET‑regeling (Extrateritoriale kostenregeling) to ulga podatkowa pozwalająca pracodawcy wypłacać część wynagrodzenia netto, bez podatku. Ma rekompensować koszty życia i pracy poza krajem pochodzenia pracownika.

   
   

2. Kto może korzystać z ET‑regeling?

   Z ET‑regeling mogą korzystać pracownicy przyjeżdżający do pracy z zagranicy, jeśli spełniają określone warunki. Decyzję o zastosowaniu ulgi podejmuje pracodawca, a nie pracownik.

   
   

3. Czy ET‑regeling jest obowiązkowe dla pracodawcy?

   Nie. ET‑regeling jest dobrowolne i zależy wyłącznie od polityki firmy lub agencji pracy. Pracodawca może je wprowadzić, zmienić lub zakończyć.

   
   

4. Czy ET‑regeling zwiększa wynagrodzenie netto?

   Tak, ale tylko pozornie. Część pensji jest wypłacana netto, jednak nie zwiększa podstawy podatkowej, co może mieć konsekwencje przy dodatkach i świadczeniach.

   
   

5. Czy ET‑regeling wpływa na dodatki socjalne?

   Tak. Niższy dochód brutto może wpłynąć na zorgtoeslag, huurtoeslag oraz inne świadczenia. W niektórych przypadkach prowadzi to do korekt lub zwrotów.

   
   

6. Czy ET‑regeling wpływa na emeryturę i zasiłki?

   Tak. Ponieważ część wynagrodzenia nie jest opodatkowana, nie wlicza się do podstawy emerytalnej ani zasiłków. Może to obniżyć przyszłe świadczenia.

   
   

7. Czy ET‑regeling jest legalne?

   Tak. ET‑regeling jest legalną ulgą podatkową, regulowaną przez Belastingdienst. Problem pojawia się wtedy, gdy pracownik nie jest świadomy jej skutków.

   
   

8. Czy ET‑regeling można cofnąć lub zmienić?

   Tak. Pracodawca może zmienić lub zakończyć ET‑regeling, a Belastingdienst może dokonać korekty przy kontroli podatkowej.

   
   

9. Czy ET‑regeling opłaca się każdemu?

   Nie. ET‑regeling najbardziej opłaca się krótkoterminowo, przy wysokich kosztach życia. Długoterminowo może prowadzić do strat w świadczeniach i emeryturze.

   
   

10. Czy ET‑regeling dotyczy ZZP?

    Nie. ET‑regeling dotyczy wyłącznie pracowników etatowych. Osoby pracujące jako ZZP nie mogą z niej korzystać.

    
    

11. Jak sprawdzić, czy mam ET‑regeling?

    Informacja o ET‑regeling powinna znajdować się w umowie lub na pasku wypłaty. W razie wątpliwości należy zapytać pracodawcę lub agencję pracy.

    
    

12. Która instytucja kontroluje ET‑regeling?

    ET‑regeling kontroluje Belastingdienst, który może sprawdzić zasadność ulgi i nałożyć korekty podatkowe.